РОЗВИТОК НОРМАТИВНО-ПРАВОВОГО РЕГУЛЮВАННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ В КОНТЕКСТІ МІЖНАРОДНОЇ КОНКУРЕНЦІЇ.

  • Я.К. Фенюк Навчально-наукового інституту публічного управління та державної служби Київського національного університету імені Тараса Шевченка https://orcid.org/0000-0002-2219-9378
Ключові слова: система оподаткування, податкова гавань, податковий суверенітет, план BEPS, механізми регулювання, обмін податковою інформацією, загальний стандарт автоматичного обміну інформацією

Анотація

У статті розглянуто сутність та напрями застосування механізмів регулювання та нагляду податкової системи при взаємодії з міжнародними організаціями. Визначено основні шляхи ефективного впровадження механізмів в систему державного регулювання, враховуючи особливості міжнародної конкуренції, якій притаманна боротьба за капітал та інвестиції. Податкова конкуренція визначає основні напрямки та шляхи розробки механізмів регулювання фіскальної сфери, що передбачають впровадження заходів протидії розвитку офшорної діяльності. Зосереджено увагу на нормативно-правових механізмах регулювання, які відіграють важливу роль та супроводжують процес виконання узгоджених кроків, що передбачають внесення змін та відображають ефективність взаємодії усіх суб’єктів ринку на законодавчому рівні. Зазначено, що використання різноманітних незаконних схем щодо ухилення та мінімізації оподаткування призводить до низьких економічних рейтингів привабливості економіки та, як наслідок, «чутливого» податкового суверенітету. Зроблено висновки та пропозиції, що саме практичне застосування та імплементація останніх світових рекомендацій щодо протидії розмиванню податкової бази здатне знизити об’єми виведення капіталів за межі країни, важливим фактором є паралельне становлення інституційної незалежності регуляторних органів від політичних рішень.

Посилання

Акіншина О.В.,Третьякова Л.І. Міжнародне податкове планування в умовах світової глобалізації економіки. Вісник Національного університету «Львівська Політехніка», 2013. № 767. С. 249–256.

Бозуленко О.Я. Сутність міжнародної податкової конкуренції. Вісник Чернівецького торговельно-економічного інституту. Економічні науки. 2011. № 3. С. 52–57. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Vchtei_2011_3_11. (дата звернення: 15.02.2023).

Бураковський І.В., Плотніков О.В. Глобальна фінансова криза : уроки для світу та України. Харків : Фоліо, 2009. 299 с.

Жаліло Я.А. Теорія та практика формування ефективної економічної стратегії держави : монографія. Київ : НІСД, 2009. 335 с.

Податкова система: навчальний посібник / Ю.Б. Іванов та ін. Харків : Харківський національний економічний університет ім. С. Кузнеця, 2018.

с.

Косе Д. Д. Місце правового режиму оподаткування офшорної території у сфері регулювання економічних відносин. Часопис Київського університету права. 2017. № 1. С. 18–23.

Податковий Кодекс України: Закон України, Кодекс від 02 грудня 2010 р. №2755-VI. / Верховна Рада України.

URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031 (дата звернення: 20.02.2023).

Розпочато активну роботу над підготовкою законодавчої та адміністративної бази України у сфері оподаткування і податкового адміністрування для вступу до Європейського Союзу. Міністерство фінансів України. URL:https://www.mof.gov.ua/uk/news/rozpochato_aktivnu_robotu_nad_pidgotovkoiu_zakonodavchoi_ta_administrativnoi_bazi_ukraini_u_sferi_opodatkuvannia_ta_podatkovogo_administruvannia_dlia_vstupu_do_ievropeiskogo_soiuzu-3877 (дата звернення: 11.03.2023).

Ходаковський П. Впровадження GAAR як спосіб боротьби зі штучними структурами в ЄС: вплив на структури з українським корінням. Юрист і Закон: електронне видання інформаційного агентство «ЛІГА:ЗАКОН». 2023. №10

URL: https://uz.ligazakon.ua/ua/magazine_article/EA009085 (дата звернення: 03.03.2023)

Цимбалюк І.О., Підцерковний Б.В., Розвиток національних податкових систем в умовах посилення міжнародноїподаткової конкуренції. Економічний вісник Національного гірничого університету: науковий журнал. 2013. № 1. С.113–118. URL: https://core.ac.uk/reader/153578401 (дата звернення: 20.02.2023).

Ящук С. П. Напрями трансформації національних податкових систем в процесі створення світової інфраструктури податкового регулювання. Інвестиції: практика та досвід: науквово-практичний журнал. Київ : ДКС Центр. 2015. №. 17. С.74–78.

Action plan on base erosion and profit shifting. OECD. 2013.

URL: https:// www.oecd.org/ctp/BEPSActionPlan.pdf (дата звернення: 11.02.2023)

Gonzalez D. General Anti-Avoidance or Abuse Clause (GAAR): its genesis and evolution in Tax Law. Legal certainty. CIAT Inter-American Center of Tax Administrations. 2021. URL: https://www.ciat.org/ciatblog-general-anti-avoidance-or-abuse-clause-gaar-its-genesis-and-evolution-in-tax-law-legal-certainty/?lang=en (дата звернення: 10.02.2023)

Map of Secrecy Jurisdictions. Global Financial Integrity: DC Forum. URL: https://gfintegrity.org/dc-forum/map-of-secrecy-jurisdictions/ (дата звернення: 11.03.2023).

Young M. A. Banking Secrecy and Offshore Financial Centers: Money Laundering and Offshore Banking. Oxon: Routledge, 2013.178 p.

Zucman G. Global Wealth Inequality. Annual Review of Economics. 2019. Vol. 11. №109–38. DOI: : https://doi.org/10.1146/annurev-economics- 080218-025852. URL:https://gabriel-zucman.eu/files/Zucman2019.pdf (дата звернення: 11.12.2022)

2023 Index of economic freedom. Country rankings. The Heritage Foundation. URL: https://www.heritage.org/index/ranking (дата звернення: 11.02.2023).

Akinshyna O.V., Tretyakova L.I. (2013) Mizhnarodne podatkove planuvannya v umovax svitovoyi globalizaciyi ekonomiky [International tax planning under global economic globalization]. Visnyk Natcionalnogo universytetu «Lvivska Politekhnika», № 767, pp. 249–256.

Bozulenko O.Y. (2011) Sutnist mizhnarodnoyi podatkovoyi konkurenciyi [The essence of international tax competition] Visnyk Cherniveczkogo torgovelno-ekonomichnogo instytutu. Ekonomichni nauky. № 3, pp. 52–57.

Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Vchtei_2011_3_11. ( accessed 15 February 2023).

Burakovskyj I.V., Plotnikov O.V. (2009) Globalna finansova kryza : uroky dlya svitu ta Ukrayiny [Global financial crisis: lessons for the world and Ukraine] Kharkiv : Fоlіо

Zhalilo Y.A. (2009) Teoriya ta praktyka formuvannya efektyvnoyi ekonomichnoyi strategiyi derzhavy: monografiya. [Theory and practice of forming an effective economic strategy of the state] Kyiv : NIDS

Ivanov Y.B. ta in. (2018) Podatkova systema: navchalnyj posibnyk [Tax system] Kharkiv : Kharkiv National Economic University S. Kuznetsya

Kose D. D. (2017) Mistce pravovogo rezhymu opodatkuvannya ofshornoyi terytoriyi u sferi regulyuvannya ekonomichnyx vidnosyn [The place of the legal regime of taxation of the offshore territory in the sphere of regulation of economic relations]. Chasopys Kyyivskogo universytetu prava. №1, pp. 18–23

Podatkovyi Kodeks Ukrainy: Zakon Ukrainy, Kodeks vid 02.12.2010 № 2755-VI. [Tax Codex of Ukraine]. Verkhovna Rada Ukrainy. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031 (accessed 20 February 2023).

Rozpochato aktyvnu robotu nad pidhotovkoiu zakonodavchoi ta administratyvnoi bazy Ukrainy u sferi opodatkuvannia i podatkovoho administruvannia dlia vstupu do Yevropeiskoho Soiuzu (2023). [Active work has begun on the preparation of the legislative and administrative framework of Ukraine in the field of taxation and tax administration for accession to the European Union]. Ministerstvo finansiv Ukrainy.

Available at: https://www.mof.gov.ua/uk/news/rozpochato_aktivnu_robotu_nad_pidgotovkoiu_zakonodavchoi_ta_administrativnoi_bazi_ukraini_u_sferi_opodatkuvannia_ta_podatkovogo_administruvannia_dlia_vstupu_do_ievropeiskogo_soiuzu-3877 (accessed 11 March 2023).

Khodakovskyi P. (2023) Vprovadzhennia GAAR yak sposib borotby zi shtuchnymy strukturamy v YeS: vplyv na struktury z ukrainskym korinniam. [Implementation of GAAR as a way of combating artificial structures in the EU: impact on structures with Ukrainian roots] Yuryst i Zakon: elektronne vydannia informatsiinoho ahentstvo «LIHA:ZAKON». № 10

Available at: https://uz.ligazakon.ua/ua/magazine_article/EA009085 (accessed 03 March 2023)

Tsymbaliuk I.O., Pidtserkovnyi B.V. (2013) Rozvytok natsionalnykh podatkovykh system v umovakh posylennia mizhnarodnoipodatkovoi konkurentsii [Development of national tax systems in the conditions of increased international tax competition] Ekonomichnyi visnyk Natsionalnoho hirnychoho universytetu: naukovyi journal. №1, pp. 113–118.

Available at: https://core.ac.uk/reader/153578401 (accessed 20 February 2023).

Yashchuk S. P. (2015) Napriamy transformatsii natsionalnykh podatkovykh system v protsesi stvorennia svitovoi infrastruktury podatkovoho rehuliuvannia [Directions of transformation of national tax systems in the process of creating the global infrastructure of tax regulation] Investytsii: praktyka ta dosvid: naukvovo-praktychnyi zhurnal. Кyiv : DKS Center № 17, pp. 74–78.

Action plan on base erosion and profit shifting. OECD. 2013. Available at: https:// www.oecd.org/ctp/BEPSActionPlan.pdf (accessed 11 February 2023)

Gonzalez D. (2021) General Anti-Avoidance or Abuse Clause (GAAR): its genesis and evolution in Tax Law. Legal certainty. CIAT Inter-American Center of Tax Administrations. Available at: https://www.ciat.org/ciatblog-general-anti-avoidance-or-abuse-clause-gaar-its-genesis-and-evolution-in-tax-law-legal-certainty/?lang=en (accessed 10 February 2023)

Map of Secrecy Jurisdictions. Global Financial Integrity: DC Forum. Available at: https://gfintegrity.org/dc-forum/map-of-secrecy-jurisdictions/ (accessed 11 February 2023).

Young M. A. (2013) Banking Secrecy and Offshore Financial Centers: Money Laundering and Offshore Banking. Oxon: Routledge.

Zucman G. (2019) Global Wealth Inequality. Annual Review of Economics. Vol. 11. №109–38. DOI: : https://doi.org/10.1146/annurev-economics- 080218-025852. Available at: https://gabriel-zucman.eu/files/Zucman2019.pdf (accessed 11 December 2022)

2023 Index of economic freedom. Country rankings. The Heritage Foundation. Available at: https://www.heritage.org/index/ranking (accessed 11 February 2023).

Переглядів статті: 137
Завантажень PDF: 90
Опубліковано
2023-04-03
Як цитувати
Фенюк, Я. (2023). РОЗВИТОК НОРМАТИВНО-ПРАВОВОГО РЕГУЛЮВАННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ В КОНТЕКСТІ МІЖНАРОДНОЇ КОНКУРЕНЦІЇ. Таврійський науковий вісник. Серія: Економіка, (15), 57-65. https://doi.org/10.32782/2708-0366/2023.15.7
Розділ
СВІТОВЕ ГОСПОДАРСТВО І МІЖНАРОДНІ ЕКОНОМІЧНІ ВІДНОСИНИ